ПРИЛОЖЕНИЯ
 

         ПРИЛОЖЕНИЕ I

   НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ КИПРСКОГО ОФШОРНОГО БИЗНЕС-ЦЕНТРА

   Таблица освобождений от подоходного налога

Освобождения

Предел освобождения
Проценты от правительственных облигаций, правительственных сберегательных сертификатов и от депозитов корпорации по финансированию жилищного строительства. Вся сумма ( 100%).
Депозиты в корпорации по финансированию жилищного строительства. 40%суммы депозита.
Максимальный депозит –25% личного дохода
Банковские проценты и проценты от облигаций открытых компаний, котирующихся на Кипрской Фондовой бирже и других утвержденных ценных бумаг и облигаций. До 600 к. ф.

Иностранная валюта, импортированная на Кипр в виде оплаты за услуги частному бизнесу за границей.

Вся сумма.
Дивиденды от компаний, акции которых зарегистрированы на Кипрской Фондовой бирже До 1,200 к.ф.
Проценты на иностранный капитал, импортированный и внесенный в банк, работающий на Кипре. Вся сумма.
Приобретение акций первого выпуска в компаниях, акции которых будут зарегистрированы на Кипрской Фондовой бирже в течение 3 месяцев после их выпуска. 30%от стоимости приобретения. Максимальное освобождение составляет 25% налогооблагаемого дохода.

Доход лица от сельскохозяйственного, животноводческого и рыбного бизнеса.

 30% дохода. Максимальное освобождение –3,000 к. ф.
Прибыли, импортируемые за оказание профессиональных услуг за пределами Кипра. 60%от импортируемой прибыли.

Прибыли или дивиденды, импортируемые на Кипр от бизнеса за пределами Кипра, киприотом- резидентом или компанией, которая контролируется киприотами, имеющими не менее 15% интереса в компании.

 90% импортируемой прибыли или дивидендов.
Прибыли компании от осуществления сопутствующих туристических проектов (курсы игры в гольф, музеи, гавани прогулочных судов, тематические парки, кемпинги, центры спорта и здоровья). 100% за десятилетний период.

Суммы капитала, полученные из разрешенных фондов (например, резервный фонд ).

 Вся сумма.

Компенсации в случае смерти или увечья

 Вся сумма.
Крупная сумма, выплачиваемая при уходе с места работы. Вся сумма, с учетом правил, установленных Советом Министров.

| Вверх |

    Таблица вычетов из подоходного налога

Вычет

К. ф.
Проценты на займы для приобретения жилья. До 500
Проценты на займы для других целей. До 100.
Квартирная плата, при условии, что общий доход супругов и их иждивенцев не превышает 10,000 к. ф. До 300.
Транспортные тарифы на пригородные автобусы до места работы (до 30 км. в оба конца). Вся сумма.
Взносы в профсоюзы и профессиональные организации. Вся сумма.
Профессиональный и школьный налог. Вся сумма.
Рентный доход. 20% от брутто дохода от ренты.
Пожертвования признанным благотворительным обществам с распиской. 20,000 к.ф. плюс 50%от суммы сверх 20,000к.ф.
Пожертвования признанным благотворительным обществам служащими, получающими зарплату, без расписки: .
Зарплата до 2,000 к. ф.

5.
Зарплата от 2,001 до 3,500 к. ф.

15.
Зарплата от 3,501 до 5,000 к. ф.

30.
Зарплата от 5,001 до 7,500к.ф

60.
Зарплата от 7,501 до 10,000к.ф.

100.

Зарплата свыше 10,000 к. ф.

150.

| Вверх |

     Таблица налоговых льгот

Льготы

Льготный предел

Социальное страхование, резервный фонд, фонд здравоохранения, пенсионный фонд и платежи страхования жизни. До 1/6 подлежащего обложению дохода перед любыми скидками.
За каждого ребенка до 16 лет, не получающего в полном объеме среднее образование или получающего начальное образование. 500 к.ф.
За каждого ребенка, получающего среднего образования по полной программе. 500 к.ф.
За каждого ребенка, служащего в Национальной Армии. 500 к.ф.
За каждого ребенка, получающего высшее образование на Кипре. До 1,500 к.ф. при налоговой льготе не более 300 к.ф.
За супруга(у). 500 к.ф.

Для пожилых людей (старше 65 лет).

 

 До 1,500 к.ф. при налоговой льготе не более 300 к.ф.

    Пособия на детей и супругов делятся между супругами в соответствии с их чистым доходом.

      Социальные пособия

    Правительство берет на себя обязательство выплачивать пособия для налогоплательщиков в виде наличных выплат:

  • 1,000 к.ф. в год на каждого ребенка, обучающегося в университете за границей;
  • 200 к.ф. в год на слепого человека;
  • 40 к.ф. в год на каждого ребенка в семье, где имеется четверо и более детей.

   Налогообложение иностранных пенсий и инвестиционного дохода

  • Иностранные пенсии, поступающие на Кипр, облагаются налогом по единой ставке 5%. Существует годовой предел освобождения в размере 2,000 к.ф.
  • Доход от иностранных инвестиций, поступающих на Кипр, облагается налогом по единой ставке 5%. Существует годовой предел освобождения в размере 2,000 к. ф.

   Подоходный налог- Офшорные организации

  • Офшорные компании и офшорные филиалы, управляемые и контролируемые на Кипре, облагаются налогом в размере 10%.
  • Офшорные филиалы не облагаются налогом на Кипре, когда их управление и контроль осуществляются за пределами Кипра.
  • Офшорные товарищества и их партнеры не облагаются налогом.

   Дивиденды

    Местные компании должны удерживать налог в размере 20% на дивиденды, выплачиваемые из прибылей. Получающий дивиденды акционер имеет возможность выбора в каждом налоговом году:

  • Удерживаемый налог на дивиденды является окончательным налогом, и дивиденды невключаются в налоговую декларацию.
  • Удерживаемый налог считается налоговым кредитом, и дивиденды включаются в декларацию. Если удерживаемый налог больше подлежащего уплате окончательного налога, разница возмещается.

     Когда дивиденды происходят из прибылей, которые облагались налогом по минимальной ставке 10%, существует дополнительный удерживаемый налог в размере 16.67%. Дополнительный удерживаемый налог не кредитуется налогоплательщику, и налогоплательщик не имеет возможностей, указанных выше. Дивиденды, выплачиваемые из таких прибылей, всегда включаются в персональные налоговые декларации.

     Удерживаемый налог на дивиденды, выплачиваемые местной компанией иностранной компании, полностью возмещается.

     Дивиденды офшорных компаний во всех случаях выплачиваются без удерживаемого налога.

| Вверх |

    Годовые скидки на износ основных средств

     Скидки даются ежегодно и вычитаются из налогооблагаемого дохода. Величины скидки показаны ниже в таблице.

    Скидки на износ

Здания

%
Коммерческие здания.

3
Промышленные, сельскохозяйственные здания и отели.

4
Туристические комплексы

4
Дополнительные туристические проекты ( курсы игры в гольф, гавани прогулочных судов, музеи, тематические парки, кемпинги, центры спорта и здоровья).  

4

Металлические конструкции оранжерей.

10

Деревянные конструкции оранжерей.

33 1/3

Машины и оборудование

%
Машины и оборудование.

10
Мебель и осветительные приборы.

10
Теле и видеоаппаратура.

10
Промышленные ковровые покрытия со сроком службы до 10 лет.

10
Сельскохозяйственные машины и оборудование.

15
Компьютерная техника и системное программное обеспечение.

20
Прикладное программное обеспечение стоимостью: .

менее 1,000 к. ф.

100

более 1,000 к. ф.

33 1/3
Коммерческие автомобили.

20
Мотоциклы.

20
Асфальтоукладчики.

20
Экскаваторы, тракторы, бульдозеры, самоходные погрузчики и цистерны для бензиновых компаний.

25

Новые общественные автобусы, приобретенные региональной автобусной компанией.

100
Суда

%
Пароходы, буксиры и рыболовные суда.

6
Парусные суда.

4 1/2

Моторные лодки.

12 1/2
Инструменты

%
Инструменты вообще.

33 1/3

Видеоленты, принадлежащие видео клубам.

50

| Вверх |


     Налоговые льготы за инвестирование капитала в основные средства

     Льготы являются дополнительными к налоговым скидкам на износ основных средств и предоставляются в первый год приобретения и использования основных средств. Они вычитаются из налогооблагаемого дохода. Величины льгот приведены ниже в таблице.

    Льготы

Здания

%
Новые туристические комплексы, отели, туристические виллы и отельные апартаменты в горных районах.

25
Новые трех-, четырех- и пятизвездочные отели в Никосии или улучшение и расширение таких отелей.

25
Оборудование

%
Обрабатывающее, шахтное, сельскохозяйственное, животноводческое и рыболовное.

20
Производственные совместные предприятия, состоящие не менее чем из трех бизнесов.

40
Новая компьютерная техника и программное обеспечение.

40
Прикладное программное обеспечение.

40
Новые роботы.

40
Региональные автобусные компании

%
Новые общественные автобусы, приобретенные в течение пяти лет от даты создания компании.

45

Используемые ранее общественные автобусы, принадлежащие организациям, объединяющимся в новые региональные автобусные компании.

45

    Прибыли от судоходства

     Кипрские судоходные компании, которые владеют судами под флагом Кипра и работают в международных водах, не платят налог на прибыли или дивиденды. Кроме того, не существует налога на зарплату офицеров и команд таких судов. Офшорные компании судового управления и компании по управлению экипажем платят налог в размере 10% подобно любым другим офшорным компаниям.

    Налог на увеличение рыночной стоимости капитала

     С резидентов Кипра взимается налог на увеличение рыночной стоимости капитала при реализации недвижимости в любой точке мира. Офшорные компании, филиалы и иностранцы освобождены от налога, кроме средств, находящихся на Кипре.

     Ставка налога составляет 20% от продажи недвижимости или акций компании, которая владеет недвижимостью.

     При определении увеличения рыночной стоимости капитала, рыночная стоимость на 1 января 1980 года или стоимость приобретения, если позже, плюс индексационная надбавка ,вычитаются из поступлений от продажи.Расходы, понесенные полностью и исключительно на прирост капитала и не вычитаемые по Закону о Подоходном Налоге, также вычитаются из поступлений от продажи.

Прибыли от продажи недвижимости частными лицам освобождаются следующим образом:

  • Продажа частного жилья 50,000 к.ф.
  • Продажа сельскохозяйственных земель 15,000 к.ф.
  • Продажа любого имущества 10,000 к.ф.

   Налог на наследство

    Налогом на наследство облагается имущество, переходящее в собственность другого лица в случае смерти владельца, следующим образом:

  • Если умерший постоянно жил на Кипре, то налогом облагается его имущество в любой точке мира. Имущество, приобретенное на Кипре после 1 января 1976 года за иностранную валюту умершим лицом, которое в любое время проживало постоянно за границей, освобождается от этого налога.
  • Если умерший не жил на Кипре, только его имущество находилось на Кипре.

     Акции судоходных компаний, офшорных компаний и банковские вклады на Кипре от этого налога освобождаются. Имущество включает следующее:

  • Движимое и недвижимое имущество любых видов.
  • Дарения, сделанные умершим с сокрытием даты дарения.
  • Дарения, сделанные умершим в пределах трех лет до даты смерти.

     Определение стоимости имущества:

  • Рыночная стоимость имущества на дату смерти.
  • Для дарений, рыночная стоимость определяется меньшей величиной из:

                  - рыночной стоимости на дату передачи, или
                  - рыночной стоимости на дату смерт&